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1 引言：CFO制度概念提出1

1.1　背景和创意2

1.1.1　背景与意义2

1.1.2　特色与创新4

1.2　文献及观点5

1.2.1 CFO在公司治理中的地位功能的研究5

1.2.2　CFO在公司管理中的角色职能的研究13

1.3 内容与目标17

1.3.1　研究目标及关键问题17

1.3.2　研究内容及逻辑结构18

1.4　样本与方法22

1.4.1　样本选择及数据来源22

1.4.2　研究方法及技术路线23

2 CFO制度产生与背景分析25

2.1 CFO制度及其产生背景26

2.1.1 CFO制度产生背景——首席官制度26

2.1.2　CFO制度产生背景——董事会结构28

2.1.3 CFO制度产生——美国的实践30

2.2　CFO制度特点与现状特征36

2.2.1 CFO制度特点36

2.2.2　世界500强美国企业CFO制度特征38

2.2.3 世界500强中国企业CFO制度特征47

2.3 CFO制度与总会计师制度和财务总监制度57

2.3.1　总会计师制度57

2.3.2　财务总监制度60

2.3.3 CFO制度与总会计师制度和财务总监制度的区别62

2.3.4 中国上市公司CFO制度现状调查65

2.4 上市公司CFO制度特征及其影响因素分析76

2.4.1 CFO制度特征分析77

2.4.2　CFO制度影响因素实证分析84

2.4.3 CFO制度业绩相关性实证分析94

3　CFO治理功能与管理职能103

3.1　CFO治理功能的发展变化104

3.1.1 战略伙伴功能的拓展104

3.1.2　法人管家功能的回归107

3.1.3 战略伙伴与法人管家的平衡110

3.2　CFO管理职能的中外比较111

3.2.1 CFO管理职能的国内调查111

3.2.2　CFO管理职能的中美比较116

3.3 案例调查：10国20行业30家最大公司CFO治理定位与管理定位122

3.3.1 CFO治理定位123

3.3.2　CFO管理定位125

4　CFO治理地位与管理地位127

4.1　CFO在公司治理中的地位128

4.1.1 董事会成员与高管层成员128

4.1.2　对股东负责与对董事会负责131

4.2　CFO在公司管理中的地位132

4.2.1 首席官团队成员与总裁团队成员132

4.2.2　对CEO负责与财务负责人137

4.3　CFO在公司治理和公司管理中的权力140

4.3.1　平等的决策权140

4.3.2　统一的执行权141

4.3.3　独立的监督权142

4.4　案例研究：CFO在公司治理与公司管理中的地位144

4.4.1 日本：三菱商事——董事CFO与执行董事CFO144

4.4.2　美国：沃尔玛——高级官员CFO150

4.4.3　德国：西门子——管理董事CFO154

4.4.4　英国：英荷壳牌——董事会成员与执行委员会成员157

5　CFO治理责任与管理责任161

5.1　外部责任与内部责任的“双重受托”162

5.1.1 外部受托责任与内部受托责任162

5.1.2　忠实责任与勤勉责任165

5.2 法律责任与经营责任的“双重制衡”168

5.2.1　法律责任与经营责任168

5.2.2　承担责任与免除责任175

5.3 监督责任与管理责任的“双重制约”177

5.3.1 监督责任与管理责任178

5.3.2　资本管理与资产管理180

5.4　上市公司财务高管人员更换实证分析184

6　CFO治理关系与管理关系195

6.1　治理关系196

6.1.1　CFO与股东的关系196

6.1.2　CFO与董事会的关系198

6.1.3　CFO与监事会的关系205

6.1.4　CFO与审计委员会的关系206

6.1.5　CFO与外部审计机构的关系209

6.2　管理关系211

6.2.1 CFO与CEO的关系211

6.2.2　CFO与内部审计机构的关系217

6.2.3　CFO与财务总监、司库、首席信息官的关系219

6.3　CFO进入董事会影响因素实证研究221

6.3.1　数据来源与研究假说223

6.3.2　变量选择与模型构建224

6.3.3　结果与分析225

6.3.4　结论227

7　CFO治理管理与协同控制229

7.1 CFO治理与管理230

7.1.1　战略计划管理233

7.1.2　资源价值管理236

7.1.3　流程系统管理239

7.1.4　业绩评价管理241

7.1.5 公司控制管理244

7.2　CFO协同与控制247

7.2.1 公司金融协同控制的体制及基础249

7.2.2　公司金融协同控制的定位及载体252

7.2.3 公司金融协同控制的结构及工具254

7.2.4　公司金融协同控制的管控及司库257

7.2.5　公司金融协同控制的战略及协同259

7.3　案例研究：中国保险业在CFO制度设计上的探索261

7.3.1 保险公司首席财务官任职资格管理规定（征求意见稿）262

7.3.2　保险公司财务负责人任职资格管理规定（正式规定）264

7.3.3 征求意见稿与正式规定的差异分析265

8　CFO制度的财务监管分离体制：DS公司财务监管分离体制案例设计267

8.1　DS公司财务监管体制现状剖析268

8.1.1 DS公司治理结构与管理结构268

8.1.2　DS公司的财务监督与财务管理体制270

8.2　DS公司财务监管分离设计依据281

8.2.1 DS公司财务监管分离体制设计的主要目的和意义281

8.2.2　DS公司财务监管分离体制设计的主要依据283

8.3　DS公司财务监管分离体制设计289

8.3.1 DS公司CFO制度下的财务监管分离体制框架290

8.3.2 DS公司的监管分离体制——CFO制度294

8.3.3 DS公司财务监管分离后的会计管理体制——总会计师制度297

8.3.4　DS公司财务监管分离后的财务监督体制——专职财务监事制度305

8.3.5 DS公司财务监管分离后的机构部门设置312

8.4 财务监管分离体制的制度创新意义313

8.4.1 财务监管分离体制是对公司外派财务总监制度的完善313

8.4.2　财务监管分离体制是落实总会计师制度的积极探索313

8.4.3 财务监管分离体制是与国际CFO制度接轨的开端314

8.4.4　财务监管分离体制是财务监管体制的创新314

9　CFO制度的治理结构与管理结构：10国20行业30家最大公司案例透视315

9.1　德国316

9.1.1　戴姆勒-克莱斯勒316

9.1.2　西门子317

9.2 法国317

9.2.1 安盛集团317

9.2.2　家乐福318

9.3 芬兰319

9.3.1　诺基亚319

9.4　韩国320

9.4.1 三星电子320

9.5　荷兰321

9.5.1　荷兰国际集团321

9.6　美国322

9.6.1　通用电气（GE）322

9.6.2　通用汽车（GM）323

9.6.3 IBM323

9.6.4　埃克森-美孚324

9.6.5　宝洁325

9.6.6　波音326

9.6.7　美国电话电报公司327

9.6.8　高盛327

9.6.9　花旗集团328

9.6.10　惠普328

9.6.11　摩根士丹利329

9.6.12　强生330

9.6.13　微软330

9.6.14　沃尔玛331

9.7 日本332

9.7.1 丰田汽车332

9.7.2 三菱商事332

9.8　瑞士334

9.8.1 雀巢334

9.8.2　瑞银335

9.9　英国337

9.9.1 汇丰337

9.9.2 BP338

9.9.3　英荷壳牌338

9.10 中国339

9.10.1 国家电网339

9.10.2 中石化340

10　总结：CFO制度框架特征343

10.1　CFO制度在公司治理结构方面的特征344

10.2 CFO制度在公司管理结构方面的特征347

参考文献351

附录：10国20行业30家最大公司CFO简介359